1. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có hiệu lực từ tháng 1 năm 2004 , Việt Nam có một chế độ thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho cả các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và trong nước , với tỷ lệ thuế TNDN tiêu chuẩn là 28% . Tỷ lê ưu đãi là 10% trong thời hạn 15 năm,15% trong thời hạn 12 năm và 20% trong thời hạn 10 năm với điều kiện các tiêu chí nhất định được đáp ứng (ví dụ như đầu tư vào các ngành công nghiệp hoặc địa điểm được khuyến khích đầu tư , số lượng nhân viên cao, kinh doanh được mở rộng vv ) . Khi thời hạn ưu đãi hết hạn thì tỷ lệ thường trở lại trạng tỷ lệ tiêu chuẩn ban đầu. Ngoài ra còn sự giảm thuế, một thục thể được miễn thuế TNDN trong thời hạn 4 năm sau khi những năm đầu tiên kinh doanh có lãi và được miễn giảm 50% thuế TNDN trong thời hạn 9 năm sau đó .
Đặc biệt, tỷ suất thuế được áp dụng đối với khai thác dầu khí và các công ty tài nguyên quý trong trong khoảng từ 28 % đến 50% tùy vào từng dự án. Người nộp thuế có thể thực hiện chuyển lỗ tiếp trong vòng 5 năm mà không được lấy lại. Kế hoạch chuyển lỗ phải được đăng ký với các cơ quan trong việc kê khai quyết toán thuế trong năm bị lỗ. Mất mát từ việc chuyển nhượng đất đai sử dụng luật thuê hoặc sở hữu đất đai.
2. Thuế lợi nhuận chuyển nhượng nguồn vốn
Thuế TNDN 28% được áp dụng trên những lợi ích nhận được từ việc chuyển nhượng vốn. Thu nhập chịu thuế là sự khác biệt giữa các giá trị chuyển nhượng vốn chuyển nhượng trừ đi chi phí chuyển nhượng hợp lý. Giảm thuế 50% là có sẵn khi vốn đầu tư nước ngoài được chuyển giao cho một entreprise , được thành lập theo pháp luật Việt Nam .
3. Thuế giá trị gia tăng (VAT)
Thuế GTGT áp dụng đối với hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ tại Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa , dịch vụ nước ngoài ) và được thu thập trong quá trình sản xuất , kinh doanh, cung cấp dịch vụ và quá trình nhập khẩu. Khi cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGT vào giá trị kinh tế của hàng hoá và dịch vụ cung cấp . Nhà nhập khẩu phải nộp thuế GTGT và thuế nhập khẩu cùng một lúc tại cơ quan hải quan.
Hệ thống thuế GTGT Việt Nam có ba loại tỷ lệ : 0 %, 5% và 10% ( tỷ lệ tiêu chuẩn ). Tỷ lệ 0 % áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu và dịch vụ xuất khẩu. (Với một số trường hợp ngoại lệ) . Hàng hoá xuất khẩu là hàng hoá bán ra nước ngoài hoặc xuất khẩu tại khu vực đó. Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp và tiêu thụ ở nước ngoài. Tỷ lệ thuê 5% được áp dụng đối với các lĩnh vực kinh tế liên quan đến cung cấp hàng hóa và dịch vụ thiết yếu. Tiêu chuẩn tỷ lệ 10% áp dụng chung đối với các hoạt động khác và loại hàng hóa không quy định khác như các mặt hàng đươc tính thuế ở tỷ lệ 5%. Thêm vào đó, có 29 loại hàng hóa và dịch vụ được miễn thuế GTGT. Hệ thống thuế GTGT của Việt Nam cũng được phân loại bởi hai loại đối tượng nộp thuế GTGT: Đối tượng trả thuế theo phương pháp khấu trừ và Đối tượng trả thuế trực tiếp . Tất cả các công ty và tổ chức doanh nghiệp là các đối tượng trả thuế theo phương pháp khấu trừ. Họ sẽ phát hành hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT đầu ra cho khách hàng và yêu cầu đầu vào thông qua việc khai thuế GTGT thông thường.
Phương pháp trả thuế trực tiếp thường áp dụng cho các Kinh doanh theo hộ gia đình, kinh doanh nhỏ và không giữ sổ sách kế toán và hợp đồng nước ngoài( Các công ty thực hiện kinh doanh nước ngoài tại Việt Nam hoặc có hợp đồng với khách hàng quốc tịch Việt Nam mà không thành lập pháp nhân tại Việt Nam), người không muốn duy trì sổ sách kế toán theo luật Việt Nam. Đối với các doanh nghiệp này , thuế VAT được tính theo tỷ lệ trên tổng doanh thu. Có đủ tư cách để hoàn thuế GTGT . Một số ví dụ về hoàn thuế, như: thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra trong 3 tháng liên tục; xuất khẩu ; thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, vv.
4. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Các loại thuế khác bao gồm các loại thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các mặt hàng như thuốc lá ; rượu, bia, xe ô tô với 24 chỗ ngồi trở xuống và các mặt hàng khác như xăng , máy lạnh có công suất 90.000 BTU hoặc nhỏ hơn và việc tổ chức chơi bài . Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng được áp dụng cho các dịch vụ như khiêu vũ, karaoke, mát xa , casino , trò chơi máy jackpot , hoạt động cá cược và chơi gôn. Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với việc nhập khẩu và sản xuất hàng hoá và dịch vụ đã được đề cập đến. Các nhà nhập khẩu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu hàng hóa khoảng từ 10 đến 80%. Thuế được tính trên cơ sở áp dụng thuế suất đối với giá trị CIF (Giá thành- Bảo hiểm- Cước) của hàng hóa.
5. Thuế nhập khẩu
Nói chung tất cả hàng hóa được đưa qua biên giới Việt Nam phải chịu thuế nhập khẩu/ xuất khẩu. Mức thuế nhập khẩu được phân thành ba loại: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt. Thuế suất ưu đãi được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước được hưởng MFN (Nguyên tắc tối huệ quốc) với Việt Nam. Ưu đãi đặc biệt được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước có hợp đồng thương mại đặc biệt Việt Nam (ví dụ như các nước ASEAN).
Việt Nam đã cam kết giảm dần và loại bỏ tất cả thuế nhập khẩu theo một số thỏa thuận trong khu vực, ví dụ như với ASEAN , APEC.
6. Thuế xuất khẩu
Xuất khẩu hàng hoá được Chính phủ Việt Nam khuyến khích mạnh mẽ. Thuế xuất khẩu dao động từ khoảng 10 đến 80%. Hàng hóa và dịch vụ chịu thuế TTĐB cũng phải chịu thuế GTGT.
7. Thuế Khấu trừ
Các công ty nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, có hợp đồng với khách hàng Việt Nam mà không thành lập pháp nhân tại Việt Nam thì có trách nhiệm đối với “Thuế nhà thầu”(FCWT), trong đó bao gồm các yếu tố thuế GTGT và thuế TNDN. Thuế khấu trừ cũng áp dụng cho việc trả lãi , tiền bản quyền, phí giấy phép và chi phí thuê qua biên giới. Thuế khấu trừ được áp dụng trong thu nhập từ Việt Nam mà không phân biệt địa điểm, vị trí địa lý mà các dịch vụ được thực hiện, kể cả trong hoặc ngoài biên giới Việt Nam .
Thuế nhà thầu (FCWT) có thể được tính theo ba cách:
Phương pháp 1: Phương pháp khấu trừ (Đăng ký thuế GTGT). Các chi phí cố định (FC) duy trì đầy đủ hệ thống kế toán theo luật Việt Nam (VAS), đăng ký khai thuế GTGT (tức là thuế GTGT phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra và nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào) với Chính quyền Việt Nam. Các FC cũng phải trả thuế TNDN trên lợi nhuận thực tế thu được từ hợp đồng, dựa theo hồ sơ kế toán của chủ thể.
Phương pháp 2 : Phương pháp Khấu trừ ( “Không đăng ký thuế GTGT”) . Theo phương pháp này, thuế GTGT và thuế TNDN sẽ được khấu trừ bởi các khách hàng Việt Nam tại một tỷ lệ doanh thu ấn định. Các tỷ lệ khác nhau được quy định riêng đối với các hoạt động kinh doanh khác nhau. Trách nhiệm nộp thuế của FC được thông qua bởi đại diện phía Việt Nam .
Phương pháp 3: Phương pháp Hybrid.
Đây là một sự kết hợp của phương pháp 1 và 2 , theo đó FC sẽ duy trì hệ thống kế toán Việt Nam (VAS) đơn giản đối với thuế GTGT và trả thuế CIT trên cơ sở phương pháp thứ 2 .
8. Thuế tài nguyên
Theo pháp luật Việt Nam, Nhà nước quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên, và tiền bản quyền sẽ được thanh toán cho Nhà nước để phục vụ cho việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên ấy. Thuế tài nguyên dao động trong khoảng từ 0% đến 40% đối với các công ty khai thác đá quý và than, cũng như các công ty sử dụng lâm sản , hải sản hoặc nguồn nước tự nhiên.
9. Thuế cho thuê nhà đất
Khu vực được thuê nếu là đất của Nhà nước thì Chính phủ sẽ có quyền quyết định khung thuế suất đối với giá thành thuê đất. Dựa trên khung thuế đó, Ủy Ban của tỉnh có liên quan sẽ xác định mức giá cho thuê đất cụ thể. Tiền thuê đất được duy trì ổn định trong ít nhất là 5 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư,trong đó tiền thuê đất đã được trả cho toàn bộ thời hạn của Hợp đồng cho thuê, các đề mục được duy trì và không được phép điều chỉnh cho đến hết thời hạn cho thuê.
10. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Hiện nay, các cá nhân sau đây thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
– Công dân Việt Nam cư trú tại Việt Nam;
– Công dân Việt Nam định cư ở nước ngoài và người nước ngoài làm việc tại Việt Nam;
– Các cá nhân định cư vô thời hạn tại Việt Nam;
– Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam; nhận thu nhập từ doanh nghiệp , các tổ chức văn hoá, xã hội, văn phòng đại diện, chi nhánh của công ty nước ngoài , nhà thầu nước ngoài , các kinh doanh tư nhân .
Một người nước ngoài cư trú tại Việt Nam hơn 183 ngày trong năm tính thuế sẽ được coi là một cư dân thuế , trừ khi thuế quan trong nước giữa Việt Nam và các nước khác hiện diện các quy định khác . Một cư dân thuế phải chịu mức thuế cao nhất là 40%.
Một người nước ngoài ở lại Việt Nam dưới 183 ngày trong thời gian 12 tháng liên tiếp không được coi là cư dân Việt Nam . Người không phải cư dân Việt Nam sẽ phải chịu trách nhiệm thuế suất kinh tế 25% đối với nguồn thu nhập Viêt Nam.Tuy nhiên , điều này cũng sẽ cần phải được xem xét lại trong trường hợp tồn tại bất cứ sự cung cấp nào từ khu vực thuế quan trong nước được áp dụng.
Công dân Việt Nam làm việc tại Việt Nam có trách nhiệm chịu thuế TNCN lên tới 40%. Với mỗi hợp đồng kinh doanh trên 15 triệu, thì thuế suất sẽ là 5% trên tổng thu nhập và 10% trên tổng mỗi giải thưởng xổ số với mệnh giá trên 15 triệu đồng.
Theo quy định nghiêm ngặt của thuế TNCN thì tất cả các lợi ích phụ đều phải chịu thuế. Tuy nhiên, có một ngoại lệ dành cho chi phí đào tạo nhân viên , vé máy bay cho người lao động nước ngoài về nước , học phí cho trẻ em người nước ngoài được thanh toán trực tiếp cho các trường học ở Việt Nam .
Đối với người đi lao động nước ngoài hoặc các cá nhân nước ngoài làm việc tại Việt Nam được phép chuyển ra thu nhập của họ ra nước ngoài sau khi đã nộp thuế TNCN và thuế Khấu trừ
Có một số loại công việc được miễn thuế như các công việc mang tính chất độc hại, khó khăn và các công việc nguy hiểm.
Có một yêu cầu chung giúp khấu trừ 10% thuế TNCN dành cho cá nhân không phải là nhân viên.
11. Thuế An sinh xã hội và bảo hiểm y tế
Người sở hữu lao đổng phải đóng góp 15% vào nguồn lương và phụ cấp nhất định dành cho các mục đích an sinh xã hội bắt đầu từ ngày ký kết hợp đồng lao động đối với công dân Việt Nam. Người lao động phải đóng góp 5%. Ngoài ra, đóng góp bảo hiểm y tế 1% được yêu cầu cho đóng góp của người lao động và 2% đối với đóng góp của người sở hữu lao động.